15 ноября 2018 года нижней палатой российского парламента был принят закон о новом налоговом режиме для физических лиц, которые имеют ежегодный доход в пределах до 2-х миллионов рублей. Это стало законодательной новеллой в плане очередной попытки вывода из «тени» той части граждан, которые зарабатывают средства вне правового поля. То есть не уплачивают из них ничего в пользу государства. Практика нисколько не новая для массы других государств, где этот вопрос уже давно и достаточно успешно урегулирован (например, для Канады). Но совершенно не «обкатанная» для Российской Федерации, в которой множество граждан своими действиями как налогоплательщики фактически проповедуют своего рода налоговый анархизм. Или, другими словами, полный отказ от любого рода финансового взаимодействия с государством в плане уплаты хотя бы даже таких минимальных ещё пока налогов. Само собой, что такая их позиция часто бывает вызвана глубоко укоренившимся у граждан нашей страны недоверием к государству в целом и его внутренней политике в отношении собственного населения – в частности.
Ещё задолго до принятия этого закона на самых разных интернет-площадках (форумах и не только) продолжались диалоги на тему того – а можно ли считать практически любого фрилансера самозанятым. То есть подпадающим под действие этого закона. И в этой статье мы попробуем ответить на этот вопрос. И вот что у нас получится.
Фрилансер – это удалённый сотрудник какой-то компании или же лицо, которое оказывает разного рода услуги сразу нескольким компаниям. Далеко не всегда фрилансер не имеет постоянной занятости. Очень часто это граждане, которые имеют также и место постоянной работы. Но периодически обладают необходимым временем на различные подработки как в рамках рабочего времени, так и за его пределами.
Многие работодатели неформально запрещают своим сотрудникам таким образом подрабатывать у других работодателей (или заказчиков). Но на практике такие запреты мало кого останавливают. Особенно если говорить о специалистах начального и среднего уровня, которым часто может не хватать на текущие расходы их заработка на основном постоянном месте работы.
Фрилансер, как мы поняли, это фигура, которая может оказывать разного рода услуги (в рамках своей профессии и профессиональных возможностей) как на постоянной, так и на разовой или кратковременной основе. Но вот самозанятым и, как следствие, подпадающим под налоговый режим «самозанятого», как мы понимаем – он уже по факту своей работы не становится. Чтобы им стать – фрилансеру надо соответствовать следующим условиям:
- получать доход от своей деятельности на постоянной основе (систематически);
- получать доход в год не более заданных рамок (2 миллиона рублей);
- получать этот доход при задействовании возможностей организаций платёжной и банковской сферы.
Систематический доход формируется из его постоянства. То есть фрилансер должен получать этот доход на регулярной основе. Сразу возникает вопрос: какой должна быть продолжительность периода, за который фрилансер должен получить доход, как мы понимаем, не менее двух раз. Исходя из текста закона (ссылка на принятый закон: http://sozd.duma.gov.ru/bill/551847-7) – период, за который следует санкция в форме штрафа, составляет полгода. То есть за один платёж в течение полугода фрилансера самозанятым считать нельзя и потребовать от него уплаты налога тоже нельзя. Государство фактически разрешает гражданам подрабатывать неофициально один раз в течение полугода. Если чаще – то начинает формироваться одно из условий самостоятельной занятости.
Доход, который получает фрилансер – должен быть известен государственному налоговому органу через данные, поступающие от организаций платёжной и банковской сферы (согласно закону, ссылка на оригинал которого уже указана выше). Получается, что если платёж состоялся в наличной форме, то налоговый орган может никогда не узнать о факте такого платежа. И фрилансер, который имеет возможность проведения расчётов в наличной форме – самозанятым считаться не сможет. Налогоплательщиком в рамках этого специального налогового режима – он не станет. И, что немаловажно, он имеет право на ошибку. То есть в течение полугода может провести один раз расчёты в безналичной форме.
И подытожим:
Вводимые изменения задействуют рынок именно постоянных услуг, оплачиваемых на безналичной основе. Никакие наличные операции по расчётам им не урегулированы. Но нужно ли тому же репетитору или массажисту получать оплату за свою работу «безналом», если он всегда напрямую контактирует со своим клиентом либо с его законным представителем? Нет. Такой необходимости нет. Следовательно, изменения касаются только тех лиц, которые предпочитают безналичные операции. Например, находятся от своего заказчика на существенном расстоянии. Либо не имеют возможности личного или опосредованного (например, курьерского) сообщения с заказчиком.
Налоговый режим может почти никак не коснуться фрилансеров, имеющих постоянное место работы. Хотя их услуги могут стоить в разы дороже, чем у тех, кто оказывает их на ежемесячной основе. Например, программирование серьёзного интернет-сервиса по стоимости обходится заказчику иногда в несколько сотен тысяч рублей.
Новый налоговый режим никак не пресекает возможности наличных платежей. А это значительный сегмент самозанятых лиц, которые могут трудиться в своей профессиональной нише регулярно. И получают оплату за свою работу исключительно в наличных деньгах. Следовательно, охватывается новым налоговым режимом лишь сегмент межрегионального сотрудничества. И, повторимся, только в тех случаях, когда самозанятое лицо не считает для себя необходимыми или возможными регулярные наличные расчёты.
